Das Bundesgericht hat in seinem Urteil 9C_613/2022 vom 20. April 2023 einen BVG-Anschluss im Kaderbereich (1e) als unzulässig erklärt, da die Aufnahme weiterer Personen in diesem Plan als unrealistisch angesehen wurde. In diesem speziellen Fall war ein Arzt (Aktionär) für Einkommen ab CHF 200 000.– angeschlossen, während alle anderen Mitarbeitenden, aufgrund ihres niedrigeren Einkommens, nur in der Basislösung versichert waren.
Die Nicht-Akzeptanz dieses Kaderplans führte zur Qualifizierung der Zuwendungen in den 1e-Plan als nicht geschäftsmässig begründet, was zu entsprechenden steuerlichen Aufrechnungen auf Gesellschaftsebene führte.
Die steuerliche Behandlung von «Kleinstanschlüssen» im Kaderbereich wirft die Frage auf, ob Anschlüsse mit nur einem Versicherten den Anforderungen an die virtuelle Kollektivität genügt oder als «à-la-carte-Lösung» betrachtet und deshalb nicht steuerlich akzeptiert wird. Letztendlich hängt die Beurteilung immer von den Gesamtumständen des konkreten Einzelfalls ab.
Entscheidend dürfte aber sein, dass das Bundesgericht die zukünftige Aufnahme einer weiteren Person als realistische Möglichkeit voraussetzt.
Unsere Empfehlungen für Kleinunternehmen im Kaderbereich lauten wie folgt:
Nutzen Sie echte kollektive Lösungen, die Inhaberin oder Inhaber mit nicht beteiligte Mitarbeitende abdecken.
Begrenzen Sie die Eintrittsbedingungen auf die Höhe des Gehalts, nicht auf die Position.
Orientieren Sie sich an objektiven Kennzahlen wie z. B. dem BVG-Maximum, um die Eintrittsschwelle festzulegen.
Formulieren Sie den Vorsorgeplan so, dass weitere Personen jederzeit aufgenommen werden können.
Bei Fragen oder Unklarheiten stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
